Introduction d’un abattement pour maintien dans la vie professionnelle à partir de l’année d’imposition 2026
Loi du 19 décembre 2025 portant modification : 1° de la loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l’impôt sur le revenu ; 2° de la loi du 23 décembre 2005 concernant le budget des recettes et des dépenses de l’État pour l’exercice 2006 ; 3° de la loi modifiée du 17 décembre 2010 fixant les droits d’accise et les taxes assimilées sur les produits énergétiques, l’électricité, les produits de tabacs manufacturés, l’alcool et les boissons alcooliques.
Mémorial A N° 623 du 22 décembre 2025 (document parlementaire n° 8640)
Cette loi a notamment introduit à partir de l’année d’imposition 2026, un nouvel abattement de revenu imposable dit abattement de maintien dans la vie professionnelle (« AMVP ») d’un maximum de 9 000 euros par an et de 750 euros par mois. Peuvent bénéficier de cet abattement, les contribuables résidents et non résidents qui sont éligibles à une pension personnelle mais qui continuent à exercer une activité commerciale, agricole ou forestière, une activité provenant de l’exercice d’une profession libérale ou d’une occupation salariée sous réserve que certaines conditions soient remplies (nouvel article 129g L.I.R.).
En lien direct avec cet abattement, les quatre règlements grand-ducaux ci-dessous ont été émis le 18 février 2026, applicables à partir de l’année d’imposition 2026.
- Règlement grand-ducal du 13 février 2026 portant modification du règlement grand-ducal modifié du 9 janvier 1974 relatif à la détermination de la retenue d’impôt sur les salaires et les pensions. Mémorial A N° 69 du 18 février 2026
Ce règlement concerné apporte des adaptations techniques à la suite de l’introduction de l'AVMP.
- Règlement grand-ducal du 13 février 2026 portant modification du règlement grand-ducal du 19 décembre 2020 portant exécution de l’article 143 de la loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l’impôt sur le revenu et abrogeant le règlement grand-ducal modifié du 21 décembre 2012 remplaçant le règlement grand-ducal modifié du 21 décembre 2007 portant exécution de l’article 143 de la loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l’impôt sur le revenu. Mémorial A N° 70 du 18 février 2026
Le règlement en question apporte des adaptations sur la fiche de retenue d’impôt afin de permettre à l’employeur de prendre en compte l’AMVP lors du calcul de la retenue d’impôt sur les traitements et salaires.
- Règlement grand-ducal du 13 février 2026 portant modification du règlement grand-ducal modifié du 26 mars 2014 portant exécution de l’article 145 de la loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l’impôt sur le revenu (décompte annuel). Mémorial A N° 71 du 18 février 2026
Ce règlement prévoit la possibilité de la régularisation de l’AMVP par un décompte annuel dans les cas où l’AMVP n’aurait pas été accordé par l’employeur au cours de l’année d’imposition concernée.
- Règlement grand-ducal du 13 février 2026 portant modification du règlement grand-ducal modifié du 19 décembre 2008 réglant les modalités de la déduction des frais de déplacement et autres frais d’obtention, des dépenses spéciales, des charges extraordinaires, ainsi que de la bonification des crédits d’impôt. Mémorial A N° 72 du 18 février 2026
Ce règlement apporte des adaptations techniques à la suite de l’introduction de l’AMVP.